Retenciones de ISR en facturas de compras en Guatemala: guía práctica

¿Qué son las retenciones de ISR en facturas de compras?

Cuando tu empresa compra bienes o servicios, en ciertos casos está obligada a retener una parte del pago como anticipo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) del proveedor. Tu empresa actúa como agente de retención: descuenta el impuesto del pago y lo traslada directamente a la SAT.

Las retenciones aplican tanto para proveedores nacionales como del extranjero, pero con reglas y tasas diferentes. El objetivo es asegurar que el ISR se recaude en el momento de la transacción, sin depender de que el proveedor lo declare después.

Las constancias de retención de ISR se ponen a disposición del proveedor a través de la Agencia Virtual de la SAT. El plazo de pago de las retenciones es dentro de los días hábiles 10 al 15 del mes siguiente.

Retenciones a proveedores nacionales

La obligación de retener a un proveedor nacional arranca a partir de un monto mínimo por factura, y ese mínimo no es uno solo: es distinto para IVA y para ISR, y cambia según el régimen en que esté inscrito cada parte —contribuyente normal, pequeño contribuyente, régimen de utilidades, régimen simplificado—. Dos facturas del mismo monto pueden tener tratamiento distinto solo por el régimen de quien las emite.

Por eso aquí no hay una tabla de montos: cualquier número que pusiéramos sería correcto para un régimen y equivocado para otro, y además se actualiza. Lo que corresponde es confirmar el tuyo con tu asesor fiscal o en el portal de la SAT antes de parametrizarlo.

- Depende del régimen de tu empresa y del de cada proveedor, no solo del monto de la factura - El mínimo de IVA y el de ISR son distintos entre sí: no se parametriza un solo umbral - Los montos se actualizan, así que un valor fijado en el sistema envejece sin avisar

Estas retenciones se calculan sobre el valor de la factura sin IVA. Es importante verificar si tu empresa es agente retenedor y si el proveedor está sujeto a retención definitiva o a pago trimestral, ya que las reglas cambian.

Retenciones a proveedores del extranjero

Los proveedores del extranjero que prestan servicios a tu empresa en Guatemala están sujetos a retención de ISR de no domiciliados, según los artículos 97, 98, 101, 103, 104 y 105 del Decreto 10-2012 (Ley de Actualización Tributaria).

La tasa no es única: depende del tipo de servicio, y el decreto las agrupa en categorías. Las tasas vigentes de cada categoría se consultan en la norma o con tu asesor fiscal —se reforman—, pero la clasificación es la que decide cuál aplica:

- Transporte, dividendos, primas de seguro, telefonía y licencias de software - Intereses - Honorarios, consultorías, capacitaciones, asesoramientos, comisiones y sueldos - Otros servicios no especificados, que llevan la tasa más alta

La factura del proveedor extranjero debe ser emitida dentro del mismo mes en que se realiza el registro para poder proceder con el pago.

La retención se calcula sobre el bruto, no sobre lo acordado

Es el punto donde más se equivoca el cálculo, y no depende de ninguna tasa. Con un proveedor del extranjero normalmente se acuerda lo que va a recibir, o sea el neto. Pero la retención no se calcula sobre ese neto: se calcula sobre el monto bruto, del cual el neto es solo la parte que queda después de retener.

Si aplicás la tasa directamente sobre lo acordado, retenés de menos, y la diferencia la termina pagando tu empresa.

1. Clasificá el servicio: la categoría determina la tasa aplicable. Confirmá la vigente en la norma o con tu asesor. 2. Convertí el neto en bruto: el monto acordado representa el total menos la retención. Para llegar al bruto se divide el neto entre uno menos la tasa, no se le suma la tasa al neto: las dos operaciones dan resultados distintos. 3. Aplicá la tasa sobre el bruto: la retención es la tasa aplicada al bruto recién calculado. Ese es el monto que se entera a la SAT. 4. Pagá al proveedor lo acordado: recibe el neto que se pactó, y la retención va a la SAT por separado. El costo real del servicio para tu empresa es el bruto.

Este cálculo debe registrarse correctamente en el sistema contable para que la retención se declare y pague en el plazo establecido.

El reto de gestionar retenciones manualmente

Cada factura de compra que genera retención implica: identificar si aplica retención, determinar la tasa correcta, calcular el monto, registrarlo en el sistema contable, emitir la constancia y pagar a la SAT en plazo.

Cuando el volumen de facturas crece, este proceso se vuelve propenso a errores. Una tasa mal aplicada o una retención no registrada puede generar multas y sanciones.

Fel2Odoo automatiza este proceso: al registrar la factura de compra en Odoo, las retenciones se calculan y aplican automáticamente según las reglas configuradas. El Vendor Bill queda listo con el ISR retenido correctamente desglosado, sin cálculos manuales.